Drivers of public sector accounting reforms in Eastern European countries

Abstract

EN: The paper reveals role of accounting in the public sector and discusses why EU Eastern Partnership and Western Balkan countries have decided to move to accrual basis accounting and International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) as accounting framework, and identifies what drivers move the Public Sector Accounting Reform (PSA) in these countries. Effective and efficient PSA reform largely depends on the country context and on interest of the key stakeholders to implement the reform. In this paper, the institutional isomorphism concept is applied to analyze key factors influencing PSA reform in selected Eastern European and Western Balkan countries, aiming to respond the research question: why these countries are moving towards implementing of accrual accounting and, in particular, International Public Sector Accounting Standards as accounting framework.

UK: Глобальна тенденція до переходу на облік за методом нарахування та прийняття Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в державному секторі зумовлена потребою у більш прозорій, підзвітній та порівнянній фінансовій звітності урядів як на центральному, так і на регіональному рівнях. Бухгалтерський облік за методом нарахування дає повнішу картину фінансового стану уряду шляхом реєстрації економічних зобов’язань в момент їхнього виникнення, а не лише в момент надходження коштів і закриття транзакції. Міжнародні стандарти обліку у державному секторі базуються на Міжнародних стандартах фінансової звітності для приватного сектору і надають узгоджений набір інструкцій, спрямованих на підвищення якості фінансової інформації, допомагаючи політикам і зацікавленим сторонам приймати більш обґрунтовані рішення та дозволяючи проводити порівняльний аналіз на регіональному та міжнародному рівні, в розрізі економік вцілому чи окремих їхніх галузей або регіонів. Важливість такої системи бухгалтерського обліку полягає в її ролі у стандартизації фінансової звітності, що, у свою чергу, підвищує довіру та цілісність розкриття фінансової інформації державного сектора. Дана стаття аналізує важливість бухгалтерського обліку в державному секторі, вивчаючи чинники, які стимуюють країни Східного Партнерства Європейського Союзу і країни Західних Балкан до переходу на метод нарахування в бухгалтерському обліку та прийняття Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в державному сектор. Дослідження проливає світло на каталізатори, які стимулюють реформу бухгалтерського обліку в державному секторі у цих регіонах та аналізує зв‘язок реформи з унікальними умовами кожної країни та бажанням ключових зацікавлених сторін просувати ці реформи. Використовуючи теорію інституційного ізоморфізму, дослідження розкриває домінуючі фактори, що впливають на реформування обліку у державному секторі у вибраних країнах Східної Європи та Західних Балкан, та відповідає на питання: які основні мотиви для цих країн переходити на облік за методом нарахування і, зокрема, прийняття Міжнародних стандартів обліку у державному секторі.