Динаміка податкової заборгованості в Україні та напрями вдосконалення процесу погашення боргу

Abstract

UK: У статті висвітлено сутність та причини виникнення податкової заборгованості, визначено основні тенденції динаміки формування та погашення податкового боргу в Україні, досліджено структуру податкового боргу за окремими податками, зборами, платежами. Проаналізовано динаміку новоствореного податкового боргу платників податків та сум списаної безнадійної податкової заборгованості. Встановлено низьку результативність проведених органами Державної фіскальної служби України заходів щодо примусового погашення податкового боргу та окреслено основні недоліки щодо його стягнення. З’ясовано засоби впливу на платників податків у разі несплати або несвоєчасної сплати податкового обов’язку за нарахованими податками. Виділено можливі напрями вдосконалення адміністрування податкового боргу контролюючими органами.

RU: В статье освещены сущность и причины возникновения налоговой задолженности, определены основные тенденции динамики формирования и погашения налогового долга в Украине, исследована структура налогового долга по отдельным налогам, сборам, платежам. Проанализирована динамика вновь созданного налогового долга налогоплательщиков и сумм списанной безнадежной налоговой задолженности. Установлена низкая результативность проведенных органами Государственной фискальной службы Украины мероприятий по принудительному погашению налогового долга и обозначены основные недостатки его взыскания. Выяснены средства воздействия на налогоплательщиков в случае неуплаты или несвоевременной уплаты налогового долга по начисленным налогам. Выделены возможные направления совершенствования администрирования налогового долга контролирующими органами.

EN: Top trends of dynamics of formation and tax debt repayment in Ukraine are defined. Significant growth in a tax debt is observed during the analyzed period. The analysis of the structure of a tax debt on taxes, fees, payments to the state budget during the analyzed period shows that the main part of tax debt to the state budget was formed at the expense of a value-added tax, income tax of the enterprises and rent payment. Dynamics of a new tax debt of taxpayers and the sums of the tax accounts uncollectible is analyzed. One of the reasons of sharp increase in a tax debt is a failure to pay individually certain liabilities by taxpayers. Preventive actions of the emergence of such tax debt were productive. A low level of tax debt repayment is to some extent connected with lack of means on accounts of the taxpayer or connected with the seizure of such accounts and because other means, except arrested ones on transactional accounts, are absent and also with the closing of transactional accounts by debtor enterprises. The growth of tax debt is caused by the following reasons: more than a half of tax debt volume has an extremely low probability of being collected and because of a high load on one tax managing director a large number of debtors is not worked upon at all, or worked upon inefficiently. The application of prevention procedures and exclusively tax debt collecting did not solve a problem which is a minimization of tax debt. The solution seems to be in development and deployment of a system of prioritization and segmentation of debtors and also in the start of a special division for contact with active debtors. An increase in treasury revenues and reorientation of resources of tax managing directors to debtors with a high probability of collecting will be an expected result.