Biological assets: problems, accounting and possible ways of improvement

Abstract

EN: In Ukraine, the accounting of biological assets is regulated by P(S)BA 30 “Biological assets”. The practical application of the Provision concerning methods for assessing biological assets is somewhat problematic: lack of active market prices of similar assets on a certain date to determine fair value, providing of documents and recording of biological assets which are transferred from group to group. These and other issues have some differences regarding their theoretical and practical application. The aim of this research is a scientific substantiation of the nature of biological assets, systematization of criteria of classification, packetizing of necessary documentary securing with the aim of significant recording and proper evaluation of biological assets. The article deals with the essence of biological assets, their belonging to a certain group classification, valuation and recording. The research has established that the organization of primary accounting of biological assets of livestock production violates one of the accounting principles, including the principle of full coverage. The changes to existing forms of primary documents and registers of synthetic accounting were proposed to solve this problem considering guidelines for the organization of accounting of biological assets and agricultural products at market (fair) value. The proposed phased approach to the issues of determination, measurement, recording and documenting securing of the availability and movement of biological assets can help enterprises of the agricultural sector to ensure the reliability of accounting and objective assessment of biological assets.

UK: В Україні облік біологічних активів регулюється П(С)БО 30 «Біологічні активи». Практичне застосування даного Положення стосовно методики оцінки біологічних активів є дещо проблематичним: відсутність цін активного ринку аналогічних активів на певну дату для визначення справедливої вартості, документальне забезпечення та відображення в обліку біологічного активу, який переведено з групи в групу. Ці та ряд інших питань мають деякі розбіжності щодо їх теоретичного та практичного застосування. Метою даної роботи є наукове обґрунтування сутності біологічних активів, систематизація класифікаційних ознак, формування пакету необхідного документального забезпечення з метою достовірного обліку та належної оцінки біологічних активів. В статті розкрито суть біологічних активів, їх належності до певної класифікаційної групи, оцінки та обліку. Дослідженнями встановлено, що при організації первинного обліку біологічних активів тваринництва порушується один з принципів бухгалтерського обліку, зокрема принцип повного висвітлення. Для вирішення проблеми запропоновано внесення змін в діючі форми первинних документів та регістрів синтетичного обліку з урахуванням методичних рекомендацій з організації обліку біологічних активів і сільськогосподарської продукції за ринковою (справедливою) вартістю. Запропонований в статті поетапний підхід до питань визнання, оцінки, обліку та документального забезпечення наявності і руху біологічних активів, допоможуть підприємствам аграрного сектору забезпечити достовірність обліку та об’єктивну оцінку біологічних активів.